금융자산 분류 FVPL/FVOCI/상각후 원가측정 금융자산

 

금융자산인 계정

현금 및 현금성 자산(타인발행당좌수표,자기앞수표,송금환,우편환,만기도래한 공사채이자표,만기도래한어음, 일람출급어음, 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산,보통예금,당좌예금), 매출채권(선일자수표), 미수금, 대여금(차용증서), 지분상품,채무상품,

금융부채인 계정 

매입채무, 미지급금, 차입금, 사채 

금융자산의 분류 
1. 계약상 현금흐름의 특성 2. 관리를 위한 사업 모형 근거 

지분상품과 파생상품은 원칙적으로 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류한다(O)

FVPL 금융자산 
FVOCI 금융자산
1.계약상 현금흐름 수취와 매도+계약상 현금흐름이 원리금으로만 구성 
2. 단기매매항목이 아닌 지분상품으로 최초인식시점에 선택 

지분증권의 FVOCI 평가손익은 처분하는 경우에도 손익계산서상의 처분손익으로 대체X
채무증권은 조정 가능 


상각후원가측정금융자산: 계약상 현금흐름 수취+원리금으로만 구성
계약상 현금흐름을 수취하는 것은 반드시 금융자산을 만기까지 보유할 것을 전제로 하지 않는다. 

금융자산 취득시 부대 비용 

FVPL 금융자산: 당기 비용(수수료 비용) 
FVOCI금융자산, 상각후 원가 금융자산: 취득원가에 가산 

금융자산의 후속 측정 

FVPL: 당기손익에 반영 
FVOCI채무증권: 기타포괄손익에 반영(처분시 환원O) 평가 후 분개 시행 
FVOCI지분증권: 기타포괄손익에 반영(처분시 환원X)
상각후원가측정금융자산: 유효이자율 법을 적용하여 상각 후 원가로 평가 

금융자산의 손상 
지분상품:손상X
채무상품: FVOCI, 상각 후 원가 손상O/ FVPL 손상 X



금융자산의 재분류 
지분상품X
채무상품O

금융상품의 제거 
1. 계약상 현금 흐름의 소멸 
2. 양도: 위험과 보상 대부분 이전-> 제거 
금융자산을 아무런 조건 없이 매도한 경우(O)
이전X보유X 통제X-> 제거